Транспортный налог для юридических лиц
Транспортный налог взимается в России с 2003 года и обосновывается он тем, что использование транспортных средств приводит к ухудшению экологии, а также наносит заметный ущерб дорогам и негативно сказывается на здоровье людей. Сегодня вопросы расчета этого вида налогообложения, сроки его уплаты и правила предоставления налоговых льгот изложены в главе 28 Налогового кодекса РФ.
Содержание статьи:
Расчет транспортного налога для организаций
Вопросам исчисления налога на транспорт и авансовых платежей по нему целиком посвящена статья 362 НК РФ. Основа этого вида платежа — налоговая база, зависящая от мощности транспортного средства, и конкретные налоговые ставки, принятые в регионе. Дополнительно учитывается коэффициент КП, действующий в случае, если стоимость технического средства превышает 3 миллиона рублей, и период фактического владения автомобилем в предыдущем налоговом периоде.
Формула расчета транспортного налога выглядит следующим образом:
ТН = НБ * НС * КП * ФактК, где:
ТН — транспортный налог;
НБ — налоговая база, выраженная в мощности автомобиля (в лошадиных силах);
НС — налоговая ставка, которая принята в отношении автомобиля данной мощности региональными органами власти;
КП — повышающий коэффициент, используемый в случае, если стоимость транспортного средства превышает 3 миллиона рублей;
ФактК — коэффициент фактического владения автомобилем в предыдущем налоговом периоде, который рассчитывается по правилам, изложенным в пункте 3 ст. 362 НК РФ.
[/do]
Все расчеты отправляются в ИФНС по месту регистрации владельца автомобиля (по месту юридического адреса организации) в виде налоговой декларации за прошедший отчетный период (в нашем случае это календарный год).
Параметры, влияющие на величину транспортного налога
Для юридических лиц, равно как и для частных владельцев автомобилей, расчет транспортного налога происходит на основании следующих параметров:
- Налоговая ставка. Устанавливается местными властями самостоятельно на основании базовых величин, изложенных в статье 361 НК РФ. Единственное правило — региональная ставка не может отличаться от базовой, закрепленной в Налоговом кодексе, в 10 и более раз (как в большую, так и в меньшую сторону);
- Налоговая база. В качестве базы берется мощность транспортного средства, выраженная в лошадиных силах. Именно за одну лошадиную силу и платят ставку налога, величину которой определяют местные власти каждого региона. Если транспортное средство работает на реактивном принципе, то вместо лошадиных сил берется килограмм силы тяги. Налоговая база для ТС без двигателя учитывает вместо мощности одну единицу техники, то есть берется фиксированный налог за конкретный вид техники;
- Время владения транспортным средством. Имеется в виду количество полных месяцев, в течение которых использовался автомобиль в прошедшем календарном году. Количество этих месяцев делится на 12. Если авто было зарегистрировано до 15 числа месяца (включительно), то в расчет будет браться полный месяц владения им. Соответственно, он будет учитываться целиком при определении размере транспортного налога;
- Повышающий коэффициент. Используется в случае, если налог начисляется на дорогой автомобиль стоимостью более 3 миллионов рублей. Чем дороже автомобиль и чем он новее, тем больше налогов придется за него заплатить. При этом стоимость автомобилей — это не цена, за которую они фактически куплены. В расчет берутся именно средние величины, рассчитанные по особой формуле. Они пересчитываются каждые полгода и сразу же публикуются на сайте Минпромторга.
Таблица повышающих коэффициентов
| Средняя стоимость легкового автомобиля | Возраст ТС (включая год его выпуска) | Величина повышающего коэффициента |
| От 3 до 5 миллионов рублей включительно | Не более 1 года
От 1 года до 2 лет От 2 до 3 лет |
1,5
1,3 1,1 |
| От 5 до 10 миллионов рублей включительно | Не более 5 лет | 2 |
| От 10 до 15 миллионов рублей включительно | Не более 10 лет | 3 |
| Более 15 миллионов рублей | Не более 20 лет | 3 |
Примеры определения величины транспортного налога
Допустим, что на балансе юридического лица находится 2 автомобиля и требуется рассчитать величину транспортного налога для каждого из них.
Автомобиль № 1. Мощность двигателя — 106 лошадиных сил. Автомобиль зарегистрирован в субъекте РФ, в котором ставка налога для автомобилей данной мощности равна 20 рублям за лошадиную силу. Машина использовалась без перерывов весь 2017 год.
ТН = 106 * 20 * 1 (12/12) * 1 (КП) = 2120 рублей
Автомобиль № 2. Мощность двигателя — 245 лошадиных сил. Год выпуска — ноябрь 2016-го. Перешел к другому владельцу (был снят с баланса организации) в марте 2017 года. Автомобиль дорогой (стоит более 3 миллионов рублей), о чем есть информация на сайте Минпромторга. Ставка для него в регионе регистрации равна 60 рублям за одну лошадиную силу. Фактический период владения этим автомобилем (ФактК) составляет 3/12 = 0,25, так как он использовался всего 3 месяца в году.
ТН = 245 * 60 * 0,25 * 1,3 (КП) = 4777,5 рублей
Получается, что организация за прошедший 2017 год должна оплатить транспортный налог на сумму 6897,5 рублей (2120 + 4777,5). Если компания платит налог не единовременно, а авансовыми платежами, то получившуюся сумму необходимо разделить на 4 (количество авансовых платежей). Получим размер одного квартального авансового платежа, равного 1724,4 рублям.
Таблица региональных ставок по транспортному налогу
Следить за изменением налоговых ставок лучше всего на официальном сайте ФНС (в разделе со справочной информацией), так как они довольно часто пересматриваются. Там же можно найти информацию и о точных срока уплаты транспортного налога в каждом субъекте РФ. Ниже мы предлагаем к ознакомлению таблицу налоговых ставок, действующих в различных российских регионах в 2018 году.
| Код региона | Название региона | Налоговая ставка, в рублях за 1 лошадиную силу | ||||
| До 100 л.с. | От 101 до 150 л.с. | От 151 до 200 л.с. | От 201 до 250 л.с. | Свыше 250 л.с. | ||
| 01 | Республика Адыгея | 10 | 20 | 40 | 70 | 130 |
| 02 | Республика Башкортостан | 25 | 35 | 50 | 75 | 150 |
| 03 | Республика Бурятия | 9,5 | 17,9 | 25,5 | 38,3 | 76,5 |
| 04 | Республика Алтай | 10 | 20 | 25 | 60 | 120 |
| 05 | Республика Дагестан | 8 | 10 | 35 | 50 | 105 |
| 06 | Республика Ингушетия | 5 | 7 | 10 | 30 | 40 |
| 07 | Республика Кабардино-Балкария | 7 | 15 | 35 | 65 | 130 |
| 08 | Республика Калмыкия | 11 | 22 | 47 | 75 | 150 |
| 09 | Республика Карачаево-Черкесия | 7 | 14 | 25 | 35 | 95 |
| 10 | Республика Карелия | 6 | 30 | 50 | 75 | 150 |
| 11 | Республика Коми | 15 | 20 | 50 | 75 | 150 |
| 12 | Республика Марий Эл | 25 | 35 | 50 | 75 | 150 |
| 13 | Республика Мордовия | 17,3 | 25,9 | 37,9 | 75 | 150 |
| 14 | Республика Саха (Якутия) | 8 | 13 | 17 | 30 | 60 |
| 15 | Республика Северная Осетия (Алания) | 7 | 15 | 20 | 45 | 90 |
| 16 | Республика Татарстан | 25 | 35 | 50 | 75 | 150 |
| 17 | Республика Тыва | 7 | 11 | 20 | 30 | 70 |
| 18 | Республика Удмуртия | 8 | 20 | 50 | 75 | 100 |
| 19 | Республика Хакасия | 6 | 15 | 25 | 40 | 75 |
| 20 | Республика Чечня | 7 | 11 | 24 | 48 | 91 |
| 21 | Республика Чувашия | 13 | 23 | 50 | 75 | 150 |
| 22 | Алтайский край | 10 | 20 | 25 | 60 | 120 |
| 23 | Краснодарский край | 12 | 25 | 50 | 75 | 150 |
| 24 | Красноярский край | 5 | 14,5 | 29 | 51 | 102 |
| 25 | Приморский край | 18 | 26 | 43 | 75 | 150 |
| 26 | Ставропольский край | 7 | 15 | 36 | 75 | 120 |
| 27 | Хабаровский край | 12 | 16 | 30 | 60 | 150 |
| 28 | Амурская область | 15 | 21 | 30 | 75 | 150 |
| 29 | Архангельская область | 14 | 24 | 50 | 75 | 150 |
| 30 | Астраханская область | 14 | 27 | 48 | 71 | 102 |
| 31 | Белгородская область | 15 | 25 | 50 | 75 | 150 |
| 32 | Брянская область | 10 | 18 | 40 | 75 | 130 |
| 33 | Владимирская область | 20 | 30 | 40 | 75 | 150 |
| 34 | Волгоградская область | 9 | 20 | 40 | 75 | 150 |
| 35 | Вологодская область | 25 | 35 | 50 | 75 | 150 |
| 36 | Воронежская область | 25 | 35 | 50 | 75 | 150 |
| 37 | Ивановская область | 10 | 20 | 35 | 60 | 120 |
| 38 | Иркутская область | 10,5 | 14,5 | 35 | 52,5 | 105 |
| 39 | Калининградская область | 2,5 | 15 | 35 | 66 | 147 |
| 40 | Калужская область | 10 | 25 | 50 | 75 | 150 |
| 41 | Камчатский край | 9 | 24 | 40 | 68 | 130 |
| 42 | Кемеровская область | 8 | 14 | 45 | 68 | 135 |
| 43 | Кировская область | 20 | 30 | 44 | 60 | 120 |
| 44 | Костромская область | 14 | 26,8 | 38 | 60 | 120 |
| 45 | Курганская область | 10 | 27 | 50 | 75 | 150 |
| 46 | Курская область | 15 | 22 | 40 | 70 | 150 |
| 47 | Ленинградская область | 18 | 35 | 50 | 75 | 150 |
| 48 | Липецкая область | 15 | 28 | 50 | 75 | 150 |
| 49 | Магаданская область | 6 | 8 | 12 | 18 | 36 |
| 50 | Московская область | 10 | 34 | 49 | 75 | 150 |
| 51 | Мурманская область | 10 | 15 | 25 | 40 | 80 |
| 52 | Нижегородская область | 22,5 | 31,5 | 45 | 75 | 150 |
| 53 | Новгородская область | 18 | 35 | 50 | 75 | 150 |
| 54 | Новосибирская область | 6 | 10 | 30 | 60 | 150 |
| 55 | Омская область | 7 | 15 | 30 | 45 | 90 |
| 56 | Оренбургская область | 0 | 15 | 50 | 75 | 150 |
| 57 | Орловская область | 15 | 35 | 50 | 75 | 150 |
| 58 | Пензенская область | 15/21 | 30 | 45 | 75 | 150 |
| 59 | Пермский край | 25 | 30 | 50 | 58 | 58 |
| 60 | Псковская область | 13/15 | 25 | 50 | 75 | 150 |
| 61 | Ростовская область | 12 | 15 | 45 | 75 | 150 |
| 62 | Рязанская область | 10 | 20 | 45 | 75 | 150 |
| 63 | Самарская область | 16 | 20 | 45 | 75 | 150 |
| 64 | Саратовская область | 14 | 30 | 50 | 75 | 150 |
| 65 | Сахалинская область | 10 | 21 | 35 | 75 | 150 |
| 66 | Свердловская область | 2,5 | 9,4 | 32,7 | 49,6 | 99,2 |
| 67 | Смоленская область | 10 | 20 | 40 | 60 | 100 |
| 68 | Тамбовская область | 20 | 30 | 50 | 75 | 150 |
| 69 | Тверская область | 10 | 21 | 30 | 45 | 90 |
| 70 | Томская область | 5 | 8 | 20 | 30 | 75 |
| 71 | Тульская область | 10 | 25,4 | 50 | 75 | 150 |
| 72 | Тюменская область | 10 | 30 | 34 | 40 | 66 |
| 73 | Ульяновская область | 12 | 30 | 45 | 65 | 115 |
| 74 | Челябинская область | 7,7 | 20 | 50 | 75 | 150 |
| 75 | Забайкальский край | 7 | 10 | 20 | 33 | 65 |
| 76 | Ярославская область | 15,8 | 28,1 | 45 | 68 | 145 |
| 77 | Москва | 12 | 35 | 50 | 75 | 150 |
| 78 | Санкт-Петербург | 24 | 35 | 50 | 75 | 150 |
| 79 | Еврейская автономная область | 8 | 16 | 40 | 60 | 95 |
| 83 | Ненецкий автономный округ | 10 | 15 | 25 | 30 | 50 |
| 86 | Ханты-Мансийский автономный округ | 5 | 7 | 40 | 60 | 120 |
| 87 | Чукотский автономный округ | 5 | 7 | 10 | 15 | 30 |
| 89 | Ямало-Ненецкий автономный округ | 15 | 24,5 | 25 | 37,5 | 75 |
| 91 | Республика Крым | 5 | 7 | 15 | 20 | 50 |
| 92 | Севастополь | 5 | 7 | 25 | 75 | 100 |
Сроки оплаты транспортного налога организациями
Юридические лица (организации) обязаны оплачивать налог на транспорт до первых чисел февраля каждого года. Конкретные сроки отличаются в зависимости от региона. Им разрешается оплачивать налог единовременным платежом или в рамках ежеквартальных авансовых платежей. К примеру, за 2017 год авансовые платежи будут сделаны в 1, 2 и 3 квартале 2018 года. Последний платеж будет погашен в первом месяце 2019 года (за 4 квартал 2018 года).
Если авансовые платежи были просрочены, то организации будут начислены пени, величина которых зависит от времени просрочки. Если же вовремя не будет подана налоговая декларация, то компанию в скором времени ожидают крупные штрафы. Выяснять причину, по которой налоговые отчеты не были переданы вовремя, а также определять размер штрафов, будет специальная комиссия, включающая в себя представителей обеих сторон (налоговой инспекции и юридического лица).
