Многоканальная бесплатная горячая линия
Юридические консультации по лишению прав, ДТП, страховом возмещении, выезде на встречную полосу и пр. автомобильным вопросам. Ежедневно с 9.00 до 21.00

Транспортный налог для юридических лиц

Транспортный налог взимается в России с 2003 года и обосновывается он тем, что использование транспортных средств приводит к ухудшению экологии, а также наносит заметный ущерб дорогам и негативно сказывается на здоровье людей. Сегодня вопросы расчета этого вида налогообложения, сроки его уплаты и правила предоставления налоговых льгот изложены в главе 28 Налогового кодекса РФ.

Транспортный налог платят и физические лица, и индивидуальные предприниматели, и организации, на балансе которых состоят автомобили и прочие технические средства передвижения. И если частные автовладельцы в 2018 году не рассчитывают налог самостоятельно (за них это делает налоговая служба), то юридические лица должны определять сумму налоговых отчислений собственными силами, на основании ставок налога и других переменных, влияющих на размер транспортного сбора.

Расчет транспортного налога для организаций

Вопросам исчисления налога на транспорт и авансовых платежей по нему целиком посвящена статья 362 НК РФ. Основа этого вида платежа — налоговая база, зависящая от мощности транспортного средства, и конкретные налоговые ставки, принятые в регионе. Дополнительно учитывается коэффициент КП, действующий в случае, если стоимость технического средства превышает 3 миллиона рублей, и период фактического владения автомобилем в предыдущем налоговом периоде.

Формула расчета транспортного налога выглядит следующим образом:

ТН = НБ * НС * КП * ФактК, где:

ТН — транспортный налог;

НБ — налоговая база, выраженная в мощности автомобиля (в лошадиных силах);

НС — налоговая ставка, которая принята в отношении автомобиля данной мощности региональными органами власти;

КП — повышающий коэффициент, используемый в случае, если стоимость транспортного средства превышает 3 миллиона рублей;

ФактК — коэффициент фактического владения автомобилем в предыдущем налоговом периоде, который рассчитывается по правилам, изложенным в пункте 3 ст. 362 НК РФ.

[/do]

Если на балансе юридического лица находится несколько транспортных средств, то налог рассчитывается отдельно для каждого из них.

Все расчеты отправляются в ИФНС по месту регистрации владельца автомобиля (по месту юридического адреса организации) в виде налоговой декларации за прошедший отчетный период (в нашем случае это календарный год).

Параметры, влияющие на величину транспортного налога

Для юридических лиц, равно как и для частных владельцев автомобилей, расчет транспортного налога происходит на основании следующих параметров:

  • Налоговая ставка. Устанавливается местными властями самостоятельно на основании базовых величин, изложенных в статье 361 НК РФ. Единственное правило — региональная ставка не может отличаться от базовой, закрепленной в Налоговом кодексе, в 10 и более раз (как в большую, так и в меньшую сторону);
  • Налоговая база. В качестве базы берется мощность транспортного средства, выраженная в лошадиных силах. Именно за одну лошадиную силу и платят ставку налога, величину которой определяют местные власти каждого региона. Если транспортное средство работает на реактивном принципе, то вместо лошадиных сил берется килограмм силы тяги. Налоговая база для ТС без двигателя учитывает вместо мощности одну единицу техники, то есть берется фиксированный налог за конкретный вид техники;
  • Время владения транспортным средством. Имеется в виду количество полных месяцев, в течение которых использовался автомобиль в прошедшем календарном году. Количество этих месяцев делится на 12. Если авто было зарегистрировано до 15 числа месяца (включительно), то в расчет будет браться полный месяц владения им. Соответственно, он будет учитываться целиком при определении размере транспортного налога;
  • Повышающий коэффициент. Используется в случае, если налог начисляется на дорогой автомобиль стоимостью более 3 миллионов рублей. Чем дороже автомобиль и чем он новее, тем больше налогов придется за него заплатить. При этом стоимость автомобилей — это не цена, за которую они фактически куплены. В расчет берутся именно средние величины, рассчитанные по особой формуле. Они пересчитываются каждые полгода и сразу же публикуются на сайте Минпромторга.

Таблица повышающих коэффициентов

Средняя стоимость легкового автомобиля Возраст ТС (включая год его выпуска) Величина повышающего коэффициента
От 3 до 5 миллионов рублей включительно Не более 1 года

От 1 года до 2 лет

От 2 до 3 лет

1,5

1,3

1,1

От 5 до 10 миллионов рублей включительно Не более 5 лет 2
От 10 до 15 миллионов рублей включительно Не более 10 лет 3
Более 15 миллионов рублей Не более 20 лет 3

Примеры определения величины транспортного налога

Допустим, что на балансе юридического лица находится 2 автомобиля и требуется рассчитать величину транспортного налога для каждого из них.

Автомобиль № 1. Мощность двигателя — 106 лошадиных сил. Автомобиль зарегистрирован в субъекте РФ, в котором ставка налога для автомобилей данной мощности равна 20 рублям за лошадиную силу. Машина использовалась без перерывов весь 2017 год.

ТН = 106 * 20 * 1 (12/12) * 1 (КП) = 2120 рублей

Автомобиль № 2. Мощность двигателя — 245 лошадиных сил. Год выпуска — ноябрь 2016-го. Перешел к другому владельцу (был снят с баланса организации) в марте 2017 года. Автомобиль дорогой (стоит более 3 миллионов рублей), о чем есть информация на сайте Минпромторга. Ставка для него в регионе регистрации равна 60 рублям за одну лошадиную силу. Фактический период владения этим автомобилем (ФактК) составляет 3/12 = 0,25, так как он использовался всего 3 месяца в году.

ТН = 245 * 60 * 0,25 * 1,3 (КП) = 4777,5 рублей

Получается, что организация за прошедший 2017 год должна оплатить транспортный налог на сумму 6897,5 рублей (2120 + 4777,5). Если компания платит налог не единовременно, а авансовыми платежами, то получившуюся сумму необходимо разделить на 4 (количество авансовых платежей). Получим размер одного квартального авансового платежа, равного 1724,4 рублям.

Таблица региональных ставок по транспортному налогу

Следить за изменением налоговых ставок лучше всего на официальном сайте ФНС (в разделе со справочной информацией), так как они довольно часто пересматриваются. Там же можно найти информацию и о точных срока уплаты транспортного налога в каждом субъекте РФ. Ниже мы предлагаем к ознакомлению таблицу налоговых ставок, действующих в различных российских регионах в 2018 году.

Код региона Название региона Налоговая ставка, в рублях за 1 лошадиную силу
До 100 л.с. От 101 до 150 л.с. От 151 до 200 л.с. От 201 до 250 л.с. Свыше 250 л.с.
01 Республика Адыгея 10 20 40 70 130
02  Республика Башкортостан 25 35 50 75 150
03 Республика Бурятия 9,5 17,9 25,5 38,3 76,5
04 Республика Алтай 10 20 25 60 120
05 Республика Дагестан 8 10 35 50 105
06 Республика Ингушетия 5 7 10 30 40
07 Республика Кабардино-Балкария 7 15 35 65 130
08 Республика Калмыкия 11 22 47 75 150
09 Республика Карачаево-Черкесия 7 14 25 35 95
10 Республика Карелия 6 30 50 75 150
11 Республика Коми 15 20 50 75 150
12 Республика Марий Эл 25 35 50 75 150
13 Республика Мордовия 17,3 25,9 37,9 75 150
14 Республика Саха (Якутия) 8 13 17 30 60
15 Республика Северная Осетия (Алания) 7 15 20 45 90
16 Республика Татарстан 25 35 50 75 150
17 Республика Тыва 7 11 20 30 70
18 Республика Удмуртия 8 20 50 75 100
19 Республика Хакасия 6 15 25 40 75
20 Республика Чечня 7 11 24 48 91
21 Республика Чувашия 13 23 50 75 150
22 Алтайский край 10 20 25 60 120
23 Краснодарский край 12 25 50 75 150
24 Красноярский край 5 14,5 29 51 102
25 Приморский край 18 26 43 75 150
26 Ставропольский край 7 15 36 75 120
27 Хабаровский край 12 16 30 60 150
28 Амурская область 15 21 30 75 150
29 Архангельская область 14 24 50 75 150
30 Астраханская область 14 27 48 71 102
31 Белгородская область 15 25 50 75 150
32 Брянская область 10 18 40 75 130
33 Владимирская область 20 30 40 75 150
34 Волгоградская область 9 20 40 75 150
35 Вологодская область 25 35 50 75 150
36 Воронежская область 25 35 50 75 150
37 Ивановская область 10 20 35 60 120
38 Иркутская область 10,5 14,5 35 52,5 105
39 Калининградская область 2,5 15 35 66 147
40 Калужская область 10 25 50 75 150
41 Камчатский край 9 24 40 68 130
42 Кемеровская область 8 14 45 68 135
43 Кировская область 20 30 44 60 120
44 Костромская область 14 26,8 38 60 120
45 Курганская область 10 27 50 75 150
46 Курская область 15 22 40 70 150
47 Ленинградская область 18 35 50 75 150
48 Липецкая область 15 28 50 75 150
49 Магаданская область 6 8 12 18 36
50 Московская область 10 34 49 75 150
51 Мурманская область 10 15 25 40 80
52 Нижегородская область 22,5 31,5 45 75 150
53 Новгородская область 18 35 50 75 150
54 Новосибирская область 6 10 30 60 150
55 Омская область 7 15 30 45 90
56 Оренбургская область 0 15 50 75 150
57 Орловская область 15 35 50 75 150
58 Пензенская область 15/21 30 45 75 150
59 Пермский край 25 30 50 58 58
60 Псковская область 13/15 25 50 75 150
61 Ростовская область 12 15 45 75 150
62 Рязанская область 10 20 45 75 150
63 Самарская область 16 20 45 75 150
64 Саратовская область 14 30 50 75 150
65 Сахалинская область 10 21 35 75 150
66 Свердловская область 2,5 9,4 32,7 49,6 99,2
67 Смоленская область 10 20 40 60 100
68 Тамбовская область 20 30 50 75 150
69 Тверская область 10 21 30 45 90
70 Томская область 5 8 20 30 75
71 Тульская область 10 25,4 50 75 150
72 Тюменская область 10 30 34 40 66
73 Ульяновская область 12 30 45 65 115
74 Челябинская область 7,7 20 50 75 150
75 Забайкальский край 7 10 20 33 65
76 Ярославская область 15,8 28,1 45 68 145
77 Москва 12 35 50 75 150
78 Санкт-Петербург 24 35 50 75 150
79 Еврейская автономная область 8 16 40 60 95
83 Ненецкий автономный округ 10 15 25 30 50
86 Ханты-Мансийский автономный округ 5 7 40 60 120
87 Чукотский автономный округ 5 7 10 15 30
89 Ямало-Ненецкий автономный округ 15 24,5 25 37,5 75
91 Республика Крым 5 7 15 20 50
92 Севастополь 5 7 25 75 100

Сроки оплаты транспортного налога организациями

Юридические лица (организации) обязаны оплачивать налог на транспорт до первых чисел февраля каждого года. Конкретные сроки отличаются в зависимости от региона. Им разрешается оплачивать налог единовременным платежом или в рамках ежеквартальных авансовых платежей. К примеру, за 2017 год авансовые платежи будут сделаны в 1, 2 и 3 квартале 2018 года. Последний платеж будет погашен в первом месяце 2019 года (за 4 квартал 2018 года).

Конкретные сроки перечисления в налоговую инспекцию авансовых платежей устанавливают также местные власти.

Если авансовые платежи были просрочены, то организации будут начислены пени, величина которых зависит от времени просрочки. Если же вовремя не будет подана налоговая декларация, то компанию в скором времени ожидают крупные штрафы. Выяснять причину, по которой налоговые отчеты не были переданы вовремя, а также определять размер штрафов, будет специальная комиссия, включающая в себя представителей обеих сторон (налоговой инспекции и юридического лица).

Оказалась ли эта публикация полезной для вас?
Да полезна Нет
Оказалась полезной для: 0 чел.
Комментарии к статье (Комментариев нет)